Что такое номинальные компании?

В российском законодательстве не существует понятия «однодневка», но это слово зачастую упоминается в СМИ, является обиходным в сфере бизнеса, даже присутствует в ведомственных нормативных актах. Большинство россиян интуитивно видит в понятии «однодневка» что-то плохое, и в то же самое время многие точно знают, о чем идет речь, а некоторые представители российского бизнеса активно пользуются теми возможностями, которые предоставляют однодневки и номинальные компании.В нашей стране однодневки появились в 90-х годах прошлого века, когда началось интенсивное развитие предпринимательской деятельности. Именно тогда и возникло понятие «однодневка» — многие фирмы создавались для проведения одной-двух финансовых операций и затем просто исчезали сразу после получения денег, часто не выполняя обязательств.В литературе, а именно — в Методических рекомендациях по выявлению фактов лжеэкспорта и экспортных сделок, определение однодневки звучит следующим образом: «фирмы-однодневки» — организации, созданные для решения конкретных задач и зарегистрированные на лиц, не ставящих перед собой цели управления данными компаниями.После введения налоговиками автоматизированной системы учета НДС, многие владельцы бизнеса столкнулись с острой необходимостью использования "техничек", т.к. стали появляться налоговые разрывы - ситуации, когда кто-то из контрагентов, чьи сделки отражены в книге покупок, не отразили соответствующие сделки в своих книгах продаж. Сложные финансовые холдинги используют по сто и более "техничек", группы компаний поменьше 5-6 фирм, которыми закрывают налоговые бреши.Во многих СМИ сегодня отмечается, что современные однодневки «живут» подольше: иногда период деятельности однодневок составляет месяцы и даже годы, но при этом их суть никак не меняется.

 Источники появления однодневок

Существует несколько различных вариантов появления однодневок. Самые распространенные из них:

Вариант 1. Заказчик может обратиться в фирму, которая специализируется на продаже готового бизнеса. Организации, исполняющие роль готовых компаний, создаются учредителями в рамках очень простой и короткой предпринимательской деятельности, осуществляемой ими и состоящей в получении прибыли от продажи долей уставных капиталов организации. Иными словами, рабочая компания создается для получения прибыли от продажи ее доли в уставном капитале. Этот способ является самым популярным и простым: продавец дает покупателю пакет документов, свидетельствующих о продаже доли в уставном капитале компании, и заверенные документы компании с печатью, получая прибыль за посредничество. Продажа готовых компаний сейчас довольно популярна, и данная сфера активно развивается. Если вы зайдете на страничку пресс-центра нашего города, в раздел «Юридические услуги», вы обнаружите множество организаций, выставленных на продажу.Однодневки данного типа распознаются достаточно легко: их название часто бывает несуразным (к примеру, ООО «Маникэш»), а руководителями и учредителями, как правило, выступают лица, занимающие соответствующие посты в ряде других идентичных организаций.

Вариант 2. Однодневку создают ее непосредственные пользователи, обращаясь в регистрирующие органы для проведения государственной регистрации юридического лица, которое предполагается использовать в качестве однодневки. Причем делают это самостоятельно или прибегнув к помощи юристов. И здесь цель создания подобной организации и заключается как раз в ее дальнейшем использовании в качестве однодневки для решения каких-либо конкретных задач.Обнаружить подобную «серую» фирму значительно труднее, ведь ее внешние признаки — название, руководитель и сам учредитель — не вызывают подозрений.

Вариант 3. Совершенно легальная фирма может стать однодневкой из-за смены руководства. Цель создания подобной фирмы не вызывает никаких вопросов и подозрений: данную компанию создавали для реальной работы и она реально функционировала. Распознать такую организацию практически невозможно, ведь на рынке помнят про реальную деятельность фирмы.

Номинальные компании

Юридические лица, существующие для прикрытия, имитации деятельности либо работающие для осуществления каких-либо целей помимо получения прибыли от занятия предпринимательством называются номинальными компаниями. В одном из ведомственных нормативных актов приведен признак, объединяющий все однодневки: подобные организации создаются для решения конкретных задач. Как упоминалось выше, цели создания организации, впоследствии ставшей однодневкой, могут быть различными, но в конечном итоге их используют именно с определенной целью для выполнения конкретных задач. Вышеупомянутый признак выражается в том, что даже если фирма занимается легальной деятельностью, например, производством товаров и услуг, она, помимо получения прибыли, одновременно способствует достижению конкретных целей, поставленных реальными владельцами. Конечно, данный признак нельзя назвать решающим, но он дает определение всем номинальным компаниям, разновидностью которых и выступают фирмы-однодневки.Цели и задачи некоторых однодневок реализовываются при участии иных организаций, которые не являются «серыми» конторами, но, тем не менее, используются руководством в процессе решения иных конкретных задач или целей, помимо получения прибыли от собственно предпринимательской деятельности.

Обычная, или «нормальная», коммерческая организация, выступая юридическим лицом и участником гражданского оборота, имеет следующие признаки:

· создается для получения дохода от предпринимательской деятельности;

· имеет обособленное имущество;

· отвечает по всем обязательствам своим обособленным имуществом;

· обладает самостоятельным балансом;

· может от собственного имени приобретать имущественные и неимущественные (личные) права, несет соответствующие обязанности, может выступать в роли истца и ответчика в суде;

· приобретает гражданские права, принимая при этом гражданские обязанности через свои органы, которые действуют по закону, используя правовые акты и учредительные документы;

· лица, которые осуществляют функции органов данного юридического лица в процессе реализации своих прав по управлению, несут также обязанности перед юридическим лицом, в частности — ответственность за убытки перед юрлицом;

· имеет участников, которые обладают обязательственными правами по отношению к данному юридическому лицу и, соответственно, вытекающими из этого участия обязанностями;

· обладает фирменным наименованием с исключительным правом на использование;

· исполнительный орган юридического лица имеет своим реальным местонахождением адрес, который указан в учредительных документах.

Номинальная компания — юридическое лицо, основное предназначение которого — существование «для вида» (то есть номинально), прикрытия чего-либо, какой-либо деятельности или для реализации иных целей, не предполагающих получения прибыли от предпринимательской деятельности.

Чем определяется номинальность:

1) отсутствием одного из признаков легальной коммерческой организации;

2) наличием цели, в которую никак «не входит» получение прибыли от деятельности организации;

3) кроме того, часто отсутствуют признаки коммерческой организации в результате желания владельцев оставаться инкогнито или в связи с невозможностью компании отвечать за свое обособленное имущество (иными словами, безответственность).

Так называемым крайним проявлением номинальных компаний считаются фирмы-однодневки, которые сочетают в себе как безответственность руководства вкупе с анонимностью, а также номинальность и подложность.

Главные признаки однодневок

Подвергнем тщательному исследованию каждый из признаков, характерный для «серых фирм».

Основными признаками однодневок считаются:

· анонимность руководства, учредителей (владельцев);

· номинальность руководителей и участников, названных в документах компании и в ЕГРЮЛ;

· подложность документов, исходящих от данной фирмы.

Анонимность заключается в том, что реальные владельцы организации и лица, которые осуществляют непосредственное руководство ею, скрывают свои имена и другие идентификационные данные от других лиц и государства, а также от контрагентов однодневки. При этом создается видимость, что осуществляется руководство фирмой и контроль над ее деятельностью лицами, выполняющими роль участников или являющимися руководителями по данным ЕГРЮЛ.

Существует два вида анонимности у однодневок:

полная анонимность, когда лица, которые реально владеют или владели фирмой, осуществляют или осуществляли непосредственное руководство и проводят/проводили сделки от ее имени, абсолютно неизвестны;

частичная анонимность, когда известно только тот или те, кто непосредственно совершал сделку или сделки от имени фирмы, выступая в качестве наемного работника или представителя, действующего по доверенности.

1.Номинальность выражается в том, что лица, которые являются участниками и /или руководителями фирмы по ее документам фирмы и/или данным ЕГРЮЛ, не имеют в реальности никакого отношения к деятельности данной фирмы и фактически не осуществляют никакого руководства ее настоящей или прошлой деятельностью.

Такие лица считаются подставными лицами. У подставных лиц у них могут различаться степень участия и мотивы участия в качестве подставных лиц.

По степени участия:

Пассивные подставные лица — лица, паспортные данные которых использованы без ведома или помимо воли. «Стандартной» причиной является осведомленность злоумышленников обо всех паспортных данных лица вследствие нахождения паспорта или вследствие получения этих данных криминальным путем (к примеру, есть доступ к каким-либо документам, в которых указаны паспортные данные потерпевшего). Именно поэтому при утрате паспорта рекомендуется подать заявление в полицию как можно раньше. После чего данные утраченного документа попадут в специальный электронный информационный ресурс, который доступен правоохранительным и регистрирующим органам, и регистрация однодневок по найденному или украденному паспорту станет невозможной. Если заявление не было подано, то у потерпевшего появится масса неприятностей, ведь ни он, ни государственные органы, а уж тем более ни третьи лица, не знают о факте использования паспортных данных в противозаконных целях. Подставное лицо может выяснить о факте регистрации компании лишь после визита налоговых или правоохранительных органов, представители которых для упрощения расследования иногда сами предлагают потерпевшим гражданам указать, что они теряли и потом находили паспорт, оставляли его где-либо или передавали на время третьему лицу. Вообще, учитывая особенности современной системы регистрации, можно сказать, что злоумышленники вполне в состоянии сделать участником и (или) даже руководителем номинального юридического лица практически любого взрослого гражданина.

Активные подставные лица — лица, намеренно выступившие в роли руководителя либо учредителя фирмы. Различают временные и постоянные «активные» подставные лица. Временные активные подставные лица играют свою роль лишь в течение определенного периода времени. Чаще всего они руководят фирмой на стадии ее создания — например, в процессе открытия расчетного счета. Как правило, на вопросы соответствующих органов они отвечают, что дела фирмы им неведомы и к ним они отношения не имеют. Постоянные активные подставные лица выполняют некоторые из обязанностей в течение длительного периода времени, подписывая самые разные документы (от хозяйственных до налоговых) в соответствии с указаниями реального руководства. Такие лица могут признать свое участие и подать заявление на руководство, а могут и скрываться.

Мотивы могут быть лишь у активных подставных лиц, и они различны.

Чаще всего основным мотивом выступает денежный интерес, который является наиболее характерным для граждан, нуждающихся в дополнительном доходе (пенсионеров, студентов, матерей-одиночек). Иные личные мотивы, соответственно, встречаются реже, но также являются довольно актуальными. Некоторые лица намеренно, но не всегда сознательно берут на себя груз ответственности, выступая в роли руководителя или учредителя. Это происходит в результате обмана, например, когда человек поверит пустым обещаниям третьих лиц. Известны случаи, когда такие люди на себя оформляли статус индивидуального предпринимателя или даже юридическое лицо и давали поработать знакомым или родственника, которые, в свою очередь, старались «ни в чем себе не отказывать». В некоторых случаях человек осознанно принимает на себя обязанности учредителя или руководителя — в основном с целью создания видимости трудовой деятельности перед представителями органов занятости. Еще видимость может создаваться для получения полисов обязательного медицинского страхования на себя, родственников или знакомых, оформляемых на фирму, или для получения визы: есть страны, в которых отдают предпочтение именно руководителям фирм, якобы приезжающим в страну по деловым нуждам. Кроме того, иногда бывает и так: фирма становится номинальной из-за того, что руководитель передавал бразды правления безалаберному родственнику. Однако следует также отметить, что информационная политика, которая уже несколько лет проводится налоговыми и правоохранительными органами, приносит ощутимые изменения: люди становятся осведомленнее и грамотнее в подобных вопросах.

Подложность — явление, которое подразумевает подделку подписей лиц на документах, которые создавались однодневками. Лица выступают в роли руководителей фирмы и зарегистрированы в соответствующих правительственных организациях.

Существует два варианта данного признака:

Полный — когда подделаны абсолютно все документы, которые исходят от конторы в результате ее деятельности.

Частичный — когда подделаны только документы о полномочиях того лица, которое действует от имени фирмы.

Общий вывод по признакам

Первый признак — анонимность — можно считать в какой-то степени относительным, поскольку реальный владелец и руководитель фирмы-однодневки может обозначиться в результате мероприятий, проводимых компетентными органами. Вообще, сам этот признак довольно тесно связан со вторым — с номинальностью. А вот второй и третий признаки вполне можно назвать абсолютными, потому что подставные лица не имеют никакого отношения к деятельности фирмы-однодневки, а реальные ее владельцы и руководители подделывают документы, используя эту фирму, чтобы обеспечить себе анонимность. Если же устанавливается личность руководителя однодневки и становится очевидным факт подделки документов, признак подложности не устраняется. В дальнейшем фирма не может стать полноценным участником рынка, и сделки с ней считаются дефектными. Вышеперечисленные признаки называют основными. Эмпирически выяснилось, что неблагоприятные последствия могут наступить лишь вследствие того, что один из партнеров обладает одним из данных признаков. Также имеются производные от этих трех признаков, которые выделяют налоговые органы и которые впоследствии используются для аргументированного вынесения решений, неблагоприятных для налогоплательщиков. В качестве примера скажем, что производные признаки могут иметь как однодневки, так и легальные фирмы — например, несоответствие фактического и юридического адресов. Различный адрес является подтверждением того, что фирма не является легальной и является следствием анонимности и номинальности организации.

Виды номинальных компаний

По объему соответственных признаков однодневок номинальные компании подразделяются на следующие условные виды:

1. «Черные» номинальные фирмы, обладающие всеми тремя признаками, в том числе и фиктивностью.

2. «Серые» номинальные фирмы, в которых отсутствует подложность, но присутствуют номинальность и анонимность. Таким образом, все документы подписывает подставное лицо, либо же его представитель, работающий на основании выданной доверенности от подставного лица. Контрагенты данных фирм рискуют чуть меньше: организация может быть отнесена к первой категории, но участники и руководители обычно заявляют, что не занимались реальной деятельностью, а лишь подписывали документы за вознаграждение. Данные заявления практически невозможно опровергнуть, и налоговые органы им обычно верят, а почерковедческая экспертиза не всегда дает стопроцентный результат либо не имеет решающего значения. Например, если лицо имеет вредную привычку, регулярно подвержено воздействию алкоголя или наркотических веществ, это может отразиться и на почерке, равно как и на способности взвешенно принимать важные решения.

3. «Белые» номинальные фирмы, которые характеризуются лишь наличием анонимности, которая обеспечивается номинальностью. Или же нет и анонимности, но отсутствует другой признак нормальной коммерческой организации. К примеру, фирма, не обладающая имуществом, не может удовлетворить требования кредиторов.